本章讲义结构
第二章 会计核算基础
本节主要会计原理的内容，包括：
△ 核算的基础、核算的内容。
△ 账户的设置
△ 科目的种类
△ 借贷记账法的内容
△ 如何设账
△ 会计凭证：填制会计凭证、审核会计凭证、会计凭证的传递和保管
△ 账簿的种类、各账簿之间的对应关系及账簿的登记
△ 月末对账、结账、甚至错账更正
注意：在考试中，本章所占分数并不小。内容不难，但比较杂。
第一节 会计核算的具体内容与一般要求
一、会计核算的具体内容
会计核算的内容是资金运动，包括资金的投入、资金的循环与周转、资金的退出三个阶段。具体而言，实际上是经济交易或者经济事项。经济交易和事项具体包括：
▲ 款项和有价证券的收付
▲ 财务的收发以及增减和使用
▲ 债权债务的发生、结算
▲ 资本的增减
▲ 收入、支出、费用、成本的计算
▲ 财务成果的计算和处理
注意：会计核算的具体内容可以出选择题，如下面那些属于或者说不属于会计核算的内容，能选出来就可以啦。另外，会计核算的内容并不包括没有发生的，如现金流量计划的问题。
二、会计核算的一般要求
选择题：下列核算行为是正确的（）
A. 企业按统一会计制度的要求，设置账簿，对本企业的经济活动进行统一的核算。
B. 根据企业的实际情况，单独设职工福利账簿，且不对外公开，企业内部使用。————解析：不对，要求规定：发生的各项经济业务事项应当依法设置会计账簿，统一进行登记、核算，不得违反《会计法》和统一的会计制度的要求私设账簿。
C. 股份制企业根据企业的需要设置多个账簿，期末汇总编制成为会计报表
D. 单位自行设立固定资产明细分类账，对固定资产进行详细的核算———解析：不是私设账簿，这是属于为了加强它的管理，不违反规定。
E. 企业涉外经济业务很多，因此企业选用了某一种外国文字来编制会计报表。
答案：ACD
第二节 会计科目和账户
一、会计科目
（一）概念和意义
会计科目：是对会计要素的进一步的分类，是按会计要素的具体内容进行分类核算的项目。
例如：资产有很多不同的项目，有存在银行的钱——银行存款；有放在企业的钱——现金；销售产品没有收回款项，称为“应收账款”，开出商业汇票，则称为“应收票据”；
会计科目的意义：看看就可以啦
注意：但会计科目的分类要重点掌握。
（二）会计科目的分类
会计科目分为：资产类、负债类、所有者权益类以及成本类和损益类。
注意：如果会计科目类别没搞清楚，后面学习就会较费劲。
选择题：以下科目属于损益类的科目（）
A. 管理费用
B. 制造费用———解析：成本类
C. 主营业务成本
D. 待摊费用———解析：资产类
【解析】AC
二、账户
会计科目和账户的问题必须连贯起来进行把握，会计科目和账户之间存在密切的关系
（一）账户概念及分类
账户：是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
账户的分类和科目的分类一样，分为五大类：资产类、负债类、所有者权益类以及成本类和损益类。
账户按详简程度分，也可分为总分类账户和明细分类账户，两者之间的关系，在后面还会涉及到。
（二）账户的基本结构（特别掌握）
大家必须要特别明确：账户都是有两面的，通过方向来区分核算的内容，从借贷记账法角度来说，左边是借方，右边是贷方；左边减少，右边增加；左边增加，右边减少。至于那边记增加，那边记减少，通过不同的记账方法、不同种类的账户才能区分出来。
第三节 借贷记账法
一、借贷记账法的概念
（一）定义：借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。复式记账法是一笔经济业务发生时，要在两个或两个以上的相互联系的账户中相应的进行记录。
（二）借贷记账法的内容
1.借贷记帐法的记帐符号
在借贷记账法中（丁字账户），
，至于那边记增加，那边记减少，必须结合不同种类的账户才能区分出来。
2.借贷记帐法的账户结构（重点掌握）
注意：把损、益两个相反的账户放在一起，因为都是为了计算企业当期的经营成果的账户，而且这些账户在期末都是要转到本年利润的，期末也没有余额。
另外，借贷记账法的账户结构是非常重要的，要大家深入重点掌握这个内容。考试不会直接考，但是会对后面的学习有直接影响。
3.借贷记账法的记账规则
有借必有贷，借贷必相等。具体表现类型为：
● 资产与权益同时增加，总额增加
● 资产与权益同时减少，总额减少
● 资产内部有增有减，总额不变
● 权益内部有增有减，总额不变
注意：此考点易考小的选择性题，必须明确每一个经济业务发生以后，都会出现有借必有贷，借贷必相等，但并不是说有增加就必有减少。
举例一个例子来说，接受投资者投资，存入开户银行，银行存款这项资产增加，所有者权益的实收资本也增加。
例题，某企业05年10月初，资产总额100万元，05.10收回前欠款10万存入开户银行，则企业资产并没有增加，而是企业资产内部结构发生变化，总额并没有发生变化。但如果说，企业向银行取得借款存入开户银行，银行存款这项资产增加啦，短期借款或长期借款这项负债增加啦，资产与权益同时增加；如果用银行存款归还借款，那么资产减少，负债也减少。
4.借贷记账法的试算平衡
1) 借贷记账法的试算平衡实际包括两类试算平衡：发生额试算平衡、余额试算平衡。
选择题：发生额试算平衡的理论基础是：
A．有借必有贷，借贷必相等
B. 资产＝负债＋所有者权益，这一会计等式的要求
C. 复试记账法的要求
D. 会计要素的要求
答案：A
发生额试算平衡是指所有账户的借方发生额加总在一起应该等于所有账户的贷方发生额加总在一起。即发生额试算平衡公式：所有账户的借方发生额合计＝所有账户的贷方发生额合计，依据就是“有借必有贷，借贷必相等”。
如果问借贷记账法的余额试算平衡的理论基础是什么，理论基础为会计恒等式：资产＝负债＋所有者权益。由于资产账户余额在借方，负债账户余额在贷方，所有者权益账户余额在贷方，损益类没余额，成本类与资产相同，故等式也可解释为：所有账户的借方余额之和＝所有账户的贷方余额之和。
2) 试算平衡的局限性
试算平衡，借贷相，就认为没有问题。但即使试算平衡啦，仍然可能是有问题的。可能存在什么问题呢？
举例：假设选项：
A. 漏计某项经济业务
B. 重计了某项经济业务
C. 某项经济业务使用账户错误，误将资产计入了负债。
D. 某项经济业务借贷记反。
【解析ABD
漏计某项经济业务，借贷都漏计，试算平衡；重计了某项经济业务，同样道理，也是平衡的，借贷颠倒，同样试算是平衡的，
二、总分类账户与明细分类账户
1.概念
总分类账户：是根据总分类科目设置的，总括反映经济活动内容的账户。
明细分类账户：是根据明细分类科目设置的，详细具体的反映经济业务内容的账户。
注意：总分类账户与明细分类账户之间存在对应的关系。两者是一种平行登记的关系，登记依据是相同的，方向是相同的，期间是相同的，金额是相同的（包括发生额和余额）。
2.对应账户
平行登记关系是否是账户对应关系，举例：账户对应关系是指（）
A. 总分类账户与明细分类账户之间的平行登记关系
B. 有关账户之间应借应贷的关系
C. 资产账户与权益账户之间的关系
D. 损益类账户之间的对应关系
【解析】B
账户对应关系是在经济业务处理过程中所形成的有关账户之间的应借应贷的关系。不是总分类账户与明细分类账户之间的关系，而是应借什么，应贷什么。
3.会计分录
会计分录：是指某项经济业务标明其应借应贷账户及其余额的记录，包括三个要素：
■ 借贷的记账符号
■ 会计科目（账户的名称）
■ 金额
例题：会计分录应包括那些内容，给出很多选项，记住只有借贷方向、账户的名称、金额。
提醒大家：在做计算题、综合题时，会经常些会计分录的，会计分录一定要写全。第四节 会计凭证
注意：此节是选择题、判断题特别常见的一个内容。
主要内容：
☆ 会计凭证的定义、意义
☆ 会计凭证的分类及标准
注意：还有原始凭证的分类标准，这些分类是一个层次一个层次的，是必须搞清楚的。
一、 原始凭证
（一）原始凭证的基本内容
▲ 原始凭证的名称
▲ 填制日期
▲ 接受单位的名称
▲ 业务内容
▲ 有关人员的签章
▲ 凭证的附件
注意：应与记账凭证的基本内容区分开来，记账凭证基本内容有借贷方向及科目名称等，原始凭证没有，学习原始凭证与记账凭证时，应区分它们有什么相同的地方、有什么不同的地方。
（二）原始凭证的分类
选择题：职工出差借款单，按填制方法来说，属于（）
A. 自制原始凭证
B. 外来原始凭证
C. 一次凭证
D. 累计凭证
【解析】C
自制原始凭证不选，自制原始凭证时按来源分的，题目是按填制方法来问的，按填制方法，职工出差的借款单属于一次凭证，虽然职工出差借款单是自制凭证，但不符合题意（按填制方法划分）。
注意：累计凭证也是经常涉及到的，如限额领料单。
注意：凭证到底是按来源不同、格式不同、还是按填制手续及内容不同，划分标准不一样，分的类别也就不一样。
（三）原始凭证的填制要求
（四）原始凭证的审核
注意：应与记账凭证的审核对应进行学习。例如：
选择题：以下（）属于原始凭证审核的内容：
A. 审核凭证的合法性
B. 审核凭证的真实性
C. 审核凭证使用科目的正确性
D. 审核金额的正确性
【解析】ABD
原始凭证审核不涉及科目的问题，审核科目是否正确，是记账凭证审核的内容。
