《所得税法律制度》一章主要题型为单项、多项和计算。该本章实用性教强，企业所得税、外商投资企业所得税、个人所得税的计算是重要内容，考生应熟练掌握准予扣除和不准扣除以及减免税的项目
单项选择题
［例题1］某内资企业1998年度直接向水灾地区捐款10万元，在计算企业本年度应纳税所得额时，依照我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，对上述捐款的
捐款的正确处理方法是（）。（1999年试题）
A．按应纳税所得额3％以内的数额扣除捐款额；B．不得扣除任何数额的捐款额；C．按实际捐款额全额扣除；D．按收入总额的3％以内的数额扣除捐款额
［答案］B
［解析］本题考察企业所得税的征收管理。根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人直接向受赠人的捐赠不得扣除。
［例题2］李某在一次福利彩票抽奖中，花1000元抽中一辆价值300000元的“别克”牌轿车，外加500000元现金。个人所得税税率为20％。李某应缴纳个人所得税税额为（）元。（2000年试题）
A．100000B．0
C．159800D．160000
［答案］D
［解析］本题考察个人所得税税目中的偶然所得。偶然所得以每次的收入额为计税依据计征个人所得税，李某应缴纳个人所得税税额为：（300000＋500000）×20％＝160000元
［例题3］根据个人所得税法律制度的有关规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向贫困地区捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额，该扣除的数额是（）。（2001年试题）
A．捐赠额不超过应纳税所得额的10％的部分；B．捐赠额不超过应纳税所得额的15％的部分；C．捐赠额不超过应纳税所得额的20％的部分；D．捐赠额不超过应纳税所得额的30％的部分
［答案］D
［解析］本题考察个人所得税的计税依据。个人将其所得通过中国境内社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30％的部分。可以从其应纳税所得额中扣除。
多项选择题
［例题1］某高校退休职工夏某11月份取得下列收入，其中可以免缴个人所得税的有（）。（2000年试题）
A．工资750元；B．国库券利息收入110D元；C．稿费1600元；D．省政府颁发的环保奖20000元
［答案］A、B、D
［解析］本题考察个人所得税的征收管理。选项A低于800元的免征额；选项B、D属于免税项目。
［例题2］根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于计算企业应纳税所得额时准予扣除的项目有（）。（2001年试题）
A．缴纳的消费税；B．缴纳的税收滞纳金；C．赞助支出；D．缴纳的财产保险费
［答案］A、D
［解析］本题考察企业所得税的征收管理。根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人缴纳的税收滞纳金和各种赞助支出不得扣除。
［例题3］根据外商投资企业和外国企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于外国企业来源于中国境内的所得的有（）。（2001年试题）
A．从中国境内取得的利润；B．将财产租给中国境内租用者而取得的租金；C．转让中国境内的房屋取得的收益；D．提供在中国境内使用的专利权而取得的服务费
［答案］A、B、C、D
［解析］本题考察外商投资企业所得税的征收管理。外商投资企业和外国企业来源于中国境内的所得包括：（1）在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营的所得；（2）发生在中国境内、境外的与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得。
判断题
［例题1］根据外商投资企业和外国企业所得税有关法律的规定，外商投资企业和外国企业在境外发生的利润，只要与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系，就属于来源于中国境内的所得。（）（1999年试题）
［答案］√
［解析］本题考察外商投资企业所得税的征收管理。外商投资企业和外国企业来源于中国境内的所得包括：（1）在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营的所得；（2）发生在中国境内、境外的与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得。
［例题2］某内资企业在计算所得税应纳税所得额时，扣除了与取得收入有关的已缴纳的消费税税金，这一做法符合我国企业所得税法律的规定。（1999年试题）
［答案］√
［解析］本题考察企业所得税准予扣除的税金。在计算企业所得税时，准予扣除的税金包括纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、关税、教育费附加等产品销售税金，以及发生的房产税、车船使用税、城镇土地使用税、印花税等，但不得扣除增值税。
［例题3］某小型国有企业1999年亏损5万元，2000年确定的应纳税所得额为7万元，该企业2000年应适用18％的税率交纳所得税。（）（2001年试题）
［答案］√
［解析］本题考察所得税的计算。如果企业上一年度发生亏损，可用当年的应税所得予以弥补，按照弥补亏损后的应税所得额来确定适用税率。本题中，2000年弥补亏损后，应税所得为2万元，因此企业所得税的适用税率为18％。
计算题
［例题1］2001年初，某国有企业向税务机关报送2000年企业所得税纳税申报表。其中，2000年企业产品销售收入1000万元，扣除成本、费用、税金后，利润总额为－10万元，应纳税所得额为－10万元。税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查账稽核，该企业便委托某会计师事务所进行所得税审计。会计师事务所经查账核实以下几项支出：
（1）企业职工总数为100人，全年工资总额100万元，已列支，该企业的计税工资标准为每月人均750元。
（2）企业按工资总额提取的职工福利费、教育经费、工会经费共17．5万元，已列支。
（3）企业通过希望工程基金会向贫困地区希望小学捐赠20万元，已列支。（4）企业全年发生业务招待费10万元，已列支。
要求：计算该企业2000年应纳所得税税额（该企业的所得税税率为33％）。
［答案］
（1）超过计税工资标准，应调增应纳税所得额的部分＝100－（0．075×12×100）＝10（万元）
（2）职工福利费、职工教育经费、工会经费应按计税工资总额计算，其超过部分应调整应纳税所得额的部分＝17．5—0．075×12×100×（14％＋2％＋1．5％）＝1．75（万元）
（3）超过业务招待费扣除标准，应调增应纳税所得额的部分＝10－1000×0．5％＝5（万元）
（4）捐赠款20万元应首先调增应纳税所得额
（5）经上述四项调整后，应纳税所得额＝10＋1．75＋5＋20－10＝26．75（万元）
（6）准予列支的公益金捐赠额＝26．75×3％＝0．80（万元）
（7）经上述五项调整后，应纳税所得额＝26．75－0．80＝25．95（万元）
（8）该企业2000年应纳所得税＝25．95×33％＝8．56（5元）
［例题2］某外国企业在中国境内有两个分支机构：甲机构设在经济特区，享受按15％税率缴纳企业所得税的优惠待遇，乙机构设在中国内地某地区，应按30％税率缴纳所得税。
（1）该企业1996年度的经营情况是，甲机构盈利（假定就是应纳税所得额）150万元，乙机构盈利200万元。
（2）该企业1997年度的经营状况是：甲机构亏损30万元，乙机构盈利50万元。
（3）该企业1998年度的经营情况是，甲机构盈利50万元，乙机构盈利70万元。
要求：计算在企业合并申报缴纳所得税时各年度应纳所得税额。
［答案］
（1）1996年应纳税额
＝（150×15％）＋（200×30％）
＝22．5＋60＝82．5（万元）
外国企业合并申报纳税时，所涉及的营业机构适用不同税率的，应当合理地分别计算各营业机构的应纳税所得额，按照不同的税率缴纳所得税。
（2）1997年应纳税额：（50－30）×30％＝6（万元）
各营业机构有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润的、应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税。
（3）1998年应纳所得税额＝（50－30）×15％＋30×30％＋70×30％＝33（万元）
发生亏损的营业机构，应当以该营业机构以后年度的盈利弥补其亏损，弥补亏损后仍有利润的，再按该营业机构所适用的税率纳税；其弥补额（30万元）应当按为该亏损机构抵亏的营业机构（乙机构）所适用的税率（30％）纳税。
［例题3］某企业1998年来自境内的所得为1419万元，其中包括购买企业债券利息收入9万元，购买国债利息收入13万元；来自境外的所得为300万元，该所得已在境外按25％的税率缴纳了所得税。该企业采用分国（地区）不分项抵扣法计算抵扣所得税，境内适用的所得税税率为33％。
要求：
（1）计算该企业1998年境内所得应纳所得税额并列出计算过程。
（2）计算该企业1998年境外所得应补缴的所得税额并列出计算过程。
（3）计算该企业应纳所得税总额并列出计算过程。（答案中金额单使用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）（1999年试题）
［答案］
（1）境内所得应纳所得税额＝（1419－13）×33％＝463．98万元）
（2）境外所得应补缴所得税额＝300／（1－25％）×（33％－25％）＝32（万元）
（3）应纳所得税总额：
463．98＋32＝495．98（万元）
［例题4］大学教授李某2002年3月取得如下收入：
（1）工资收入2900元；
（2）一次性稿费收入5000元；
（3）一次性讲学收入500元；
（4）一次性翻译资料收入3000元；
（5）到期国债利息收入1286元。
已知：稿酬所得、劳务报酬所得和利息所得适用税率均为20％。工资、薪金所得适用税率略。
要求：计算李某当月应纳个人所得税税额。（答案中的金额单位用元表示）（2002年试题）
［答案］
（1）工资收入应纳个人所得税＝（2900－800）×15％－125＝190元
或：工资收入应纳税所得额＝2900－800＝2100元
分级计算应缴所得税额：500×5％＝25元
（2000－500）×10％＝150元
（2100－2000）×15％＝15元
工资收人应纳个人所得税额＝25＋150＋15＝190元
（2）稿费收入应纳个人所得税
＝5000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝560元
（3）翻译收入应纳个人所得税
＝（3000－800）×20％＝440元
（4）李某3月份应纳个人所得税
＝190＋560＋440＝1190元
或：
李某3月份应纳个人所得税
＝［（2900—800）×15％－125］＋
［5000×（1－20％）×20％×（1－30％）］＋［（3000－800）×20％］＝1190元
