一、规范的市场经济环境下管理会计的失效
所谓规范的市场经济环境，是指所有的企业都处于一种较为公平的环境里进行一种有效的市场竞争。企业在竞争中取胜靠的是产品的性能、质量、价格和服务等市场手段；非市场手段如官商勾结、钱权交易、行政性行业及地区垄断等受到有效抑制。在这样的背景下，管理会计有关理论、技术方法的失效主要有以下几种原因：
1、经济环境的变迁。经济环境的变迁是指随着生产力的发展
变迁是指随着生产力的发展，科学技术的进步和社会财富的不断积累，企业的外部需求与竞争环境及内部的生产制造组织系统所发生的质的变化。
20世纪80年代后，由于西方资本主义国家的生产力高度发达，科学技术迅猛发展，整个市场环境和制造环境发生了巨大的变化。一方面，随着生产力的不断发展、社会财富的日积月累、买方市场的日趋成熟，人们的消费能力、消费心理和习惯发生了根本性转变，市场需求环境表现为多样化、个性化、易变化的趋势。另一方面，随着科学技术的不断进步，一些先进的生产技术组织方法如高级制造技术（AMT）、电脑辅助设计与制造（AD/CAM）、以及适时生产管理系统（JIT）等得到广泛应用与推广。在此背景下，20世纪50年代形成并广泛运用的管理会计的有关理论与技术方法，如成本计算与控制系统、业绩评价系统等所依托的较为确定的外部环境和较为稳定的内部生产系统在许多行业已不复存在。传统管理会计的某些理论与技术方法在新的环境下出现了应用危机。
这种环境变迁导致在不同背景下产生和适应的管理会计理论与技术方法的局部或大部失效，需要人们对原有的管理会计理论、技术方法进行有选择
