「摘要」本文在分析国内外盈余管理概念的基础上，根据盈余管理的特征和博弈论的实质，提出了盈余管理是其管理主体追求利益最大化的博弈行为的观点。基于这样的认识，本文根据博弈论的基本原理，分析了盈余管理的存在条件，得出了只要存在通过博弈使自身利益最大化的条件，就一定会发生盈余管理的结论。在对我国上市公司盈余管理的动机进行实际分析的基础上，论文最后从博弈论的角度提出了规范我国上市公司盈余管理行为的对策
市公司盈余管理行为的对策、建议，以期为有关部门制定建立、健全会计制度、会计准则和治理结构政策、法规，提供参考依据。
「关键词」盈余管理；上市公司；博弈行为
一、盈余管理：追求利益最大化的博弈行为
盈余管理是目前会计学界广泛研究的课题。关于盈余管理的概念，会计学界一直存在着诸多不同意见。美国会计学家斯考特（William.K.Scott）在其《财务会计理论》（Financial Accounting Theory）一书中认为，盈余管理是指在一定范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为。另一位美国会计学家凯瑟琳。雪珀（KatherineShipper）则将盈余管理的定义建立在会计数字是一种有用的信息基础之上，认为盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程，以获取某些私人利益的“披露管理”。
国内许多学者从不同角度、基于不同的研究目的给出过盈余管理的定义。陈建岐（2000）认为，盈余管理是指当
