读了《中国注册会计师》今年第6期谢岷的文章《未确认投资损失科目核算方法的探讨》，对文章中合并会计报表项目“未确认的投资损失”及所涉及的一些抵销分录有不同看法。
《企业会计准则——投资》规定，长期股权投资采用权益法核算时，投资企业确认被投资单位发生的净亏损，以投资账面价值减记至零为限。因此，当被投资单位资不抵债，由于投资企业仅承担有限责任，不应确认享有权益的负数。根据《财政部关于资不抵债
根据《财政部关于资不抵债公司合并报表问题的请示的复函》（财会函字［1999］10号），母公司在编制合并会计报表时，其投资账面价值减记至零后的未确认被投资单位的亏损分担额，在合并会计报表的“未分配利润”项目上增设“未确认的投资损失”项目，同时在利润表的“少数股东损益”项目下增设“加：未确认的投资损失”项目。根据财政部印发的《合并会计报表暂行规定》（财会字［1995］11号）第1条，企业集团母公司编制的合并会计报表，“综合反映母公司和子公司所形成的企业集团的经营成果、财务状况及其变动情况。”故母公司与子公司、子公司相互之间发生的以下“内部”交易事项应予以抵销：（1）内部股权投资项目与被投资公司所有者权益项目 ；（2）内部投资收益和利润分配项目（
