原合并数”可以看出：利润表部分的母公司对子公司的“投资收益”-800万元没有抵销：“未确认的投资损失”误为1200万元，应为400万元，多计800万元。正确的抵销分录如下（为了对应关系明显，保留金额为零的项目，下同）：
①借：实收资本 1000
未分配利润 -1500
贷：长期股权投资 0
少数股东权益 -100
未确认的投资损失 -400
②借：投资收益 -800
未确认的投资损失 -400
少数股东收益 -300
年
年初未分配利润 0
贷：提取盈余公积 0
应付利润 0
未分配利润 -1500
将正确抵销分录过入“合并工作底稿1”，抵销情况见右半部分。
例二：子公司以前年度资不抵债，本年盈利，但母公司收益分享额未超过“未确认的投资损失”在例一的基础上，子公司本年净利润为400万元（除此之外所有者权益无其他增减），本年末所有者权益为-100万元。母公司该项长期股权投资的本年收益分享额为320万元，未超过“未确认的投资损失”的400万元，故不做账务处理。原合并抵销分录：
①借：实收资本 1000
少数股东权益 20
未确认的损资损失 80
贷：未分配利润 1100
②借：未分配利润 1100
贷：未确认的投资损失 880
少数股东损益 220
我们将上述合并抵销分录过入“合并工作底稿2”的“原抵销分录”中（假设母公司本年仍无其他盈利事项），抵销结果见中间部分。
从“合并工作底稿2”的“原合并数”可以看出：利润表部分的“少数股东收益”误为-220万元，而实际应为80万元（400万元×20%），少计300万元：“未确认的投资损失”误为880万元，应为-320万元（400万元×80%），多计1200万元。两项共计造成净利润多1500万元，同时子公司的“年初未分配利润”1500万元没有抵销。正确的抵销分录如下：
①借：实收资本 1000
未分配利润 -1100
贷：长期股权投资 0
少数股东权益 -
