正确抵销分录过入“合并工作底稿3”，抵销情况见右半部分。
通过以上分析，笔者认为，在编制合并抵销分录时，需要注意以下三点：
1.在资产负债表中，“少数股东权益”反映的是累计余额（时点数），在利润表中，“少数股东损益”反映的是本期发生额（期间数）。因而，在子公司本年盈利但仍资不抵债的情况下，利润表中的“少数股东损益”是正数，而资产负债表的“少数股东权益”是负数。
2.“未确认的投资损
确认的投资损失”项目，在资产负债表中反映的是累计余额（时点数），在利润表中反映的是本期发生额（期间数）。因而，在子公司本年盈利的情况下，母公司“弥补”以前年度“未确认的投资损失”在利润表中的“未确认的投资损失”是为负数，而资产负债表则只要存在“未确认的投资损失”就必为负数。
3.抵销分录中，“少数股东权益”的借方为减少、贷方为增加，“少数股东收益”的借方为增加、贷方为减少，“未确认的投资损失”的借方为减少、贷方为增加。
