ory）视每一中期为年度会计期间的有机组成部分，中期会计估计、成本分配和各应计项目的处理必须考虑到全年发生的情况，年度经营费用需基于年度预测值（如销售量、业务量）进行估计并分配给各个中期。美国和我国台湾地区中期财务报告依据的理论基础是一体观。独立观（discrete theory）视每一中期为一个独立的会计期间，其会计估计、成本分配和各应计项目的处理与年度财务报告的政策相一致。英国、加拿大、新西兰、澳大利亚和我国香
利亚和我国香港中期财务报告依据的理论基础是独立观。IAS 34（国际会计准则34号）要求中期财务报告和年度财务报告应采用相同的会计政策，倾向于独立观。
2.一体观和独立观的优缺点。采用独立观编制中期报告的优点是所反映的企业业绩资料较具可靠性，不易被操纵；缺点是容易导致中期收入和费用的不配比，影响对
